Как отразить в рсв возмещение от фсс. Эту переплату можно учитывать при оплате страховых взносов или нужно писать заявление на возмещение расходов? Новый расчет по страховым взносам включает в себя

Сумма расходов на выплату страхового обеспечения за 2016 год, возмещенная ФСС в начале 2017 года не отражается в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

В течение расчетного периода по итогам каждого месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов за вычетом сумм, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов по ВНиМ уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. Плательщики, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации (п.п. 1,2,7 ст.431 НК РФ). Расчет по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (п.2 Приказа).

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС РФ в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей на основании полученного от территориального органа ФСС РФ подтверждения расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС РФ в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.9 ст. 431 НК РФ).

Согласно порядку заполнения приложения № 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета по строке 060 отражаются суммы, исчисленных страховых взносов, по строке 070 – суммы, понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, по строке 080 — суммы возмещенных органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения, по строке 090 — суммы страховых взносов подлежащих к уплате в бюджет либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п.п. 11.12-11.15 Приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»).

Таким образом, суммы по строке 090 будут рассчитываться следующим образом: строка 060 — строка 070 + строка 080. Согласно налоговому законодательству и Порядку заполнения Приложения №2 к разделу 1 расчета по страховым взносам (действующего с 01.01.2017г.) по строке 080 будут отражаться суммы возмещенных ФСС расходов плательщика, которые имели место быть с начала 2017 года (с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно). Законодательством РФ не предусмотрен зачет переплаты по страховым взносам и расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ за 2016 год в счет предстоящих платежей, их можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Для этого страхователю необходимо представить в ФСС РФ расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, подать заявление в ФСС РФ на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНиМ (деньги) за период до 31.12.2016, подать заявление в ФСС РФ на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ (Информация ФСС РФ «Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года»).

Эту переплату можно учитывать при оплате страховых взносов или нужно писать заявление на возмещение расходов?

Помогите, пожалуйста, разобраться.Как отразить правильно в отчетности по страховым взносам возмещение из ФСС выплат по больничным листам и отпуску по уходу за ребенку? Можно ли это сделать за счет уменьшения суммы страхового взноса в ФСС? Нужно ли подтверждать в ФСС это уменьшение?На 1 января 2017 года у нас имелась переплата по ФСС.

1. Сумму взносов по социальному страхованию можно уменьшить на сумму расходов по выплате пособий (нетрудоспособности, по уходу за ребенком до 1.5 лет). Сделать это можно в течение квартала. По окончании квартала сумму превышения можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Для этого нужно обратиться в ФСС.

2.В расчете по страховым взносам выплату пособия (нетрудоспособности, по уходу за ребенком до 1.5 лет) включайте в строки 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2, строки 020, 030 и 070 приложения 2 раздела 1, в строке 210 подраздела 3.2. Полученное возмещение от ФСС в строке 080 приложения 2 к разделу 1.

3. Суммы возмещения расходов за 2016 год, даже если они поступили в 2017 году, в расчете не отражайте. Переплату по взносам, которая возникла до 2017 года, можно только вернуть. Для этого обратитесь в отделение ФСС.

<…>

Платежи на социальное страхование

Сумму ежемесячного платежа на социальное страхование уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию ( п. 2 ст. 431 НК РФ). К таким расходам относят*:

больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности ;
ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет ;

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируют за счет средств ФСС с учетом положений Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

зарплату - 400 000 руб.;
больничное пособие - 8000 руб.;
пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. ? 30%), в том числе взносы на социальное страхование - 11 600 руб. (400 000 руб. ? 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов на социальное страхование, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей. Поэтомуза январь взносы на социальное страхование организация не перечислила. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов на социальное страхование, организация может*:

обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия , пособий, связанных с рождением ребенка , и пособия на погребение, в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации ( ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ);
зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование ( п. 9 ст. 431 НК РФ).

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

<…>

Приложение 2 к разделу 1

Также не нужно отражать в расчете по страховым взносам доначисленные взносы на соцстрахование за прошлые годы и непринятые больничные при проверке ФСС. Уплату страховых взносов за периоды до 2017 года контролирует ФСС России ( ст. 20 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле*:

Строка 090 приложения 2

Строка 060 приложения 2

Строка 070 приложения 2

Строка 080 приложения 2

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных взносов, показатель по

2) проводить плановые выездные проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ- совместно с ФНС РФ;

3) проводить внеплановые выездные проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ;

4) рассматривать жалобы на акты проверок, на действия (бездействие) должностных лиц территориального органа ФСС РФ.

Отражение пособий в расчете по взносам

Если по итогам отчетного периода или календарного года сумма выплаченных пособий превышает общую сумму исчисленных взносов на ВНиМ, то превышение подлежит (п. 9 ст. 431 НК РФ):

или зачету налоговой инспекцией в счет предстоящих платежей по ВНиМ;

или возмещению территориальным отделением ФСС РФ. Об этом случае идет речь в комментируемом письме.

По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам отражаются расходы плательщика взносов на выплату пособий по ВНиМ, возмещенные ФСС РФ за периоды, начиная с I квартала 2017 года. Эта информация представлена:

с начала расчетного периода - календарного года;

за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;

за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Расходы, возмещенные ФСС РФ за отчетные периоды до 2017 года, не отражаются в расчете по страховым взносам, представляемом в налоговую инспекцию.

В связи с этим ФНС России уточнила: если ФСС РФ возместил расходы на пособия, выплаченные в прошлом отчетном периоде 2017 года, то отражать эти расходы необходимо в расчете за тот отчетный период, в котором они возмещены.

Пример . Возмещение расходов по ВНиМ

Предположим, ООО «Вектор» в I квартале 2017 года перечислило страховые взносы на ВНиМ в сумме 150 000 рублей и выплатило пособия по ВНиМ на сумму 280 000 рублей, из них за счет средств ФСС РФ – 250 000 рублей. Фонд возместил расходы в апреле 2017 года.

В таком случае в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам нужно отразить:

за I квартал 2017 года - 250 000 рублей по строке 070 с разбивкой по месяцам;

за полугодие 2017 года – 100 000 рублей по строке 080 с разбивкой по месяцам.

Особенности при пилотном проекте

Плательщики взносов на ВНиМ, зарегистрированные в территориальных отделениях ФСС РФ в регионах, участвующих в пилотном проекте, не уменьшают начисленные страховые взносы на суммы пособий, финансируемых за счет средств ФСС РФ, а уплачивают взносы в полной сумме (п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов в 2012 - 2019 годах в Фонд социального страхования Российской Федерации в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Данная особенность уплаты страховых взносов влияет на порядок заполнения расчета по страховым взносам (п. 4 Положения). По общему правилу плательщики взносов не сдают в налоговую инспекцию приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета. Кроме того, они не заполняют строку 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

Исключение из этого правила – плательщики взносов на ВНиМ, которые:

переместились из субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника пилотного проекта;

находятся на территории субъекта РФ, вступающего в реализацию пилотного проекта не с начала календарного года *.

Такие плательщики взносов заполняют и сдают приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета в общем порядке.

__________________

* В 2017 году это Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область. Они подключились к пилотному проекту с 01.07.2017.

РСВ 2017: как показать возмещение расходов из ФСС

У организации по итогам 2016 года расходы по выплате пособий превысили сумму взносов на обязательное социальное страхование. По этой причине организация обратилась в орган ФСС России с заявлением о возмещении образовавшейся разницы. Денежные средства от фонда поступили в апреле 2017 года. Нужно ли указывать их в расчете по взносам за полугодие 2017 года?
С отчетности за 1-й квартал 2017 года плательщики взносов должны представлять расчет по страховым взносам в территориальные налоговые органы. Форма расчета и порядок его заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

По строке 080 Приложения 2 к разделу 1 расчета отражается сумма средств, полученных от фонда в виде возмещения расходов по выплате страхового обеспечения (в частности, пособий).
Согласно п. 11.14 Порядка по строке 080 необходимо указать величину возмещения:

с начала расчетного периода (т.е. с 1 января соответствующего года);
за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

В расчет по взносам включаются сведения, которые являются основанием для исчисления и уплаты взносов за отчетные периоды с 1-го квартала 2017 года. В связи с этим суммы выплат и взносов, которые относятся к периодам до 01.01.2017, отражать в нем не нужно.

Следовательно, организация не должна указывать по строке 080 Приложения 2 суммы расходов, возмещенные фондом за периоды до 2017 года, даже если такое возмещение получено в 2017 году. По этой строке нужно отражать возмещение, полученное от ФСС России по расходам, понесенным начиная с 01.01.2017 и позднее.

На это обратили внимание специалисты ФНС России в письме от 05.07.2017 № БС-4-11/12778@.
Также в налоговой службе уточнили, что сумму возмещения необходимо показать по строке 080 расчета за тот отчетный период, в котором средства от фонда поступили на счет плательщика, а не за тот отчетный период, когда расходы фактически произведены.

Как отразить возмещение расходов из ФСС в программах 1С?

Для регистрации поступивших из ФСС РФ сумм возмещения произведенных расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов, служит:

В конфигурациях «1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 2.5»/ «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения, ред.1.0» документ Расчеты по страховым взносам. В поле Уплата/начисление указывается Расходы по страхованию, в поле Вид расчетов - Получено от исполнительного органа (рис. 1).

Рис.1

В конфигурациях «1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 3.»/ «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения, ред.3» в разделе Налоги и взносы документ Получение возмещения пособий от ФСС (рис.2)

Рис.2

В конфигурациях «1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.»/ «1С: Бухгалтерия предприятия, ред.2» документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление (рис.3) на счет 69.01 «Налог (взносы) начислено/уплачено»

Рис.3

После этого возмещенная сумма будет учитываться при формировании отчета РСВ в строке 080 Приложения 2 к Разделу 1. того отчетного периода, в котором прошло возмещение расходов (рис.4):

Рис.4

Материал подготовлен сотрудникам телефонной линии консультации компании «Микос» на основе материалов фирмы 1С!

77 город Москва

Дата публикации: 05.07.2017

Дата письма: 05.07.2017
Номер: БС-4-11/12778@
Вид налога (тематика): Страховые взносы
Статьи Налогового кодекса:

Вопрос: По вопросу заполнения расчета по страховым взносам, в частности, отражения в расчете сумм расходов, возмещенных территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации, а также заполнения расчета плательщиками, состоящими на учете на территории субъекта Российской Федерации, где реализуется пилотный проект ФСС России, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов по вопросу заполнения расчета по страховым взносам сообщает следующее.

1. По вопросу отражения в расчете сумм расходов, возмещенных территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС России):

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 возложены на налоговые органы.

Федеральным законом № 243-ФЗ в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) введено понятие расчет по страховым взносам, определяемое как письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов.

В связи с этим, приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ утверждена форма расчета по страховым взносам (далее – расчет), вступившая в силу с 01.01.2017 года.

Таким образом, в расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года.

Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.

Кроме того, согласно пункту 11.14. порядка заполнения расчета по строке 080 приложения № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В связи с этим, если возмещение сумм расходов плательщика осуществляется в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС России осуществлено указанное возмещение.

2. По вопросу заполнения расчета плательщиками, состоящими на учете на территории субъекта Российской Федерации, где реализуется пилотный проект ФСС России, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения:

Согласно пункту 2.7. порядка заполнения расчета приложения № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» и № 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 расчета включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при произведении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом, в субъектах Российской Федерации, где в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС России, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения (далее – участник пилотного проекта), выплата пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется напрямую территориальными органами ФСС России.

Учитывая, что плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта, расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не производят, соответственно, приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета не заполняются и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включаются.

Исключение составляют плательщики страховых взносов, сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта Российской Федерации, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта, а также плательщики страховых взносов, находящиеся на территории субъектов Российской Федерации, вступающих в реализацию вышеуказанного пилотного проекта не с начала расчетного периода.

В указанном случае заполнение приложений № 3 и № 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII-XIII Порядка.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

Федеральная налоговая служба обращает внимание пользователей справочной базы данных на то, что направляемые Вами сведения о случаях невыполнения налоговыми органами разъяснений ФНС России не являются: :

обращением в смысле, придаваемом ему Федеральным законом Российской Федерации от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»;
жалобой на действие (бездействие) должностных лиц налоговых органов в соответствии с нормами, установленными статьями 138-141 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная информация будет использована Федеральной налоговой службой в целях повышения качества налогового администрирования и работы с налогоплательщиками.