Осно: что это такое простыми словами. Общая система налогообложения – что это и для кого актуальна? По деятельности с основной системой налогообложения

Общая система налогообложения ― один из пяти действующих налоговых режимов. Используется организациями и предпринимателями по умолчанию, если не было заявлено об установлении иного.

Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.

Использование ОСНО ― это, как правило, необходимость полноценного ведения бухгалтерского учета. Субъекты на общей системе платят все установленные налоги, в том числе налог на прибыль (налог на доходы для ИП), имущественные платежи, НДС, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Например, начисления НДС можно избежать при небольших объемах выручки.

На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:

• ОСНО (общая система);
• ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
• ЕСХН (для сельхозпредприятий);
• актуальна лишь для ИП).

Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете

Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.

В чем отличие общей системы от других

Общая система для организаций

Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.

Организации на ОСНО являются плательщиками налога на прибыль. Ставка платежа составляет 20%. Отчитываться по начислениям необходимо ежеквартально или помесячно (в отличие от размера доходов за предыдущие кварталы).

Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.

Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:

• в ПФ ― 26%;
• в ФСС ― 2,9%;
• в ФФОМС ― 5,1%.

ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.

Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.

Общая система налогообложения предпочтительна не только для крупных субъектов с большими оборотами и существенной выручкой. ОСНО нередко выбирают и те организации, для контрагентов которых предпочтительно наличие «входного НДС». При наличии этого условия оптовые покупатели охотнее заключают договоры.

ОСНО для ИП

Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.

Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:

1. Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
2. Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
3. ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.

Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.

Переход на ОСНО

При регистрации нового экономического субъекта по умолчанию применяется общая система налогообложения. Если изначально не планируется наличие больших оборотов, позволяет численность наемных работников, большинство организаций и ИП предпочитает работать на льготных режимах.

Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:

1. На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
2. Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
3. Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
4. Выбрать патентную систему допускается одновременно

Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.

Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:

• увеличение уровня доходов;
• рост штата наемных работников;
• изменения в деятельности.

Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.

Так, в случае превышения лимитированного порога выручки на УСН, увеличения стоимости основных средств субъекты начинают использовать ОСНО с начала квартала, в котором возникло несоответствие. То есть необходимо будет начислить и уплатить соответствующие налоги за этот период.

В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.

При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.

Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.

Отчетность на общей системе

Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.

Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:

• налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
• 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
• декларация по транспортному налогу ежегодно;
• отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
• декларация по земельному налогу (ежегодно);
• отчетность по НДС (ежеквартально);
• справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
• расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
• отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
• бухгалтерская отчетность (ежегодно);
• иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.

Общая система налогообложения зачастую предусматривает полноценное ведение бухгалтерского и налогового учета. Наиболее трудоемкий процесс ― всеобъемлющая документация. Характерна для субъектов крупного и среднего бизнеса.

В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.

Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения – смотрите в этом видео-уроке:

ОСНО — самый загруженный режим налогообложения для компании. Организация должна уплачивать три обязательных налога и вовремя сдавать отчетность. Комплект документов существенный, отчеты нужно сдавать в налоговую, фонды и Росстат. В статье расскажем о главных правилах подачи отчетов, сроках и нюансах.

Особенности ОСНО

Законодательство РФ предлагает множество спецрежимов, которые упрощают существование организации, однако на их применение наложены ограничения. Например, по объемам выручки, стоимости активов, численности персонала. Единственный выход для крупных предприятий — общая система налогообложения.

Выбирать ОСНО при регистрации не нужно, новой организации автоматически присваивается общий режим. Налоговый орган нужно вовремя информировать о своем желании перейти на спецрежим, иначе ОСНО станет вашей системой налогообложения на весь год.
Основная система налогообложения включает три главных налога: на добавленную стоимость, имущество и прибыль организации. Кроме того, за своих работников нужно платить страховые взносы, а при наличии земли, транспорта или недвижимости уплачивать за них отдельные налоги. Поэтому применять ОСНО значит иметь наиболее высокую налоговую нагрузку. ООО на ОСНО должны вести налоговый учет и бухучет, предоставляя отчетность для уплаты налогов и сборов.

Бухгалтерская отчетность ООО на ОСНО

Бухгалтерская отчетность освещает все расходы и доходы организации и регулирует внутренние процессы. К бухгалтерским документам законодательство имеет строгие требования. Если у налоговой инспекции возникают вопросы к деятельности ООО, они в первую очередь изучают бухотчетность.

К бухгалтерской отчетности относится баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Документы формируются в течение всего года с 1 января до 31 декабря. Подать отчетность за 2018 год нужно в срок до 31 марта 2019.

Сдайте отчеты в налоговый орган по месту регистрации и в отделение Росстата. Форма представления — бумажная или электронная. Если в ООО работает 100 человек и более, то отчеты формируются только электронно.

Налоговая отчетность ООО на ОСНО в 2019

Налоговая отчетность освещает и подтверждает доходы, получаемые ООО. Подготовить отчетность в налоговую — самый сложный этап. Документов много и их все нужно представить в определенные сроки. Налоговая отчетность включает декларации, справки и расчеты налогов.

Налог на прибыль рассчитывают только организации на общей системе. По этому налогу сдавайте декларации по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Данные отражайте нарастающим итогом. Как правило, декларацию по налогу на прибыль подают до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, но годовая декларация должна быть отправлена до 28 марта 2019 года. Некоторые компании подают декларацию по прибыли ежемесячно.

НДС тоже отличает ОСНО, так как не применяется спецрежимами. Декларация по налогу сдается в электронной форме ежеквартально до 25-го числа следующего месяца. Формируя декларацию, не забудьте учесть все возможные вычеты.

Налог на имущество. По этому налогу сдавайте декларацию и расчеты нарастающим итогом. Расчеты нужно отправить в налоговую за каждый квартал в электронном виде до 30 числа следующего месяца. Региональные власти могут освободить ООО от поквартальных отчетов.

Годовая декларация подается до 31 марта. Если в ООО менее 100 работников, допускается сдача в бумажном виде. Не забывайте, что с начала 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если ООО выплачивает зарплату работникам или иные доходы, например дивиденды учредителю, то подайте в налоговую эти справки. 2-НДФЛ сдавайте за 2018 год — до 1 апреля 2019. 6-НДФЛ — ежеквартально, до последнего дня следующего месяца. 6-НДФЛ за 2018 год нужно отправить в налоговую до 1 апреля 2019 года.

Расчет по страховым взносам с 2017 года тоже сдают в ФНС. Отчетность формируется ежеквартально и сдается до 30 числа следующего месяца. Сдавайте вне зависимости от того, есть у компании сотрудники или нет.

Выше указаны отчеты, которые обязательны для всех. Кроме них в ФНС подают ряд деклараций при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при наличии на балансе ООО транспортного средства, не забудьте подать декларацию по транспортному налогу.

Отчетность ООО в фонды

В Пенсионный фонд нужно направить две формы: СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. СЗВ-М сдавайте ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. СЗВ-СТАЖ — раз в год, до 1 марта.

Для подачи в ПФР СЗВ-М не имеет значения, заключен ли с директором трудовой договор или нет (речь идет о ситуации, когда директор и учредитель в одном лице) — организация все равно обязана представить СЗВ-М (Письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356). Но если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно.

Отчетность для ФСС включает форму 4-ФСС по взносам на травматизм. Подавайте ее за каждые три месяца. Срок сдачи в электронном виде — до 25 числа месяца, идущего за кварталом. Если хотите сдать отчетность в бумажном виде, то это нужно сделать на 5 дней раньше, то есть до 20 числа.

Не забудьте, что в ФСС нужно ежегодно подтверждать основной вид деятельности ООО. Для этого представьте заявление, справку о форме деятельности и заверенную копию пояснений к балансу прошлого года. Эти сведения ФСС ждет до 15 апреля.

Сдача отчетности ООО на ОСНО в Росстат

В отделение Росстата сдают различные формы статистики. Такая отчетность ежегодная и зависит от вида деятельности и масштабов компании. Узнать, какую отчетность должно сдавать ваше ООО можно в территориальном отделении Росстата. На сайте ведомства представлены образцы бланков для конкретных случаев.

Узнать, какие формы вам сдавать в этом году, можно в сервисе Росстата . Укажите один из реквизитов организации и получите полный список форм, которые ждет Росстат.

Нулевая отчетность

Вновь зарегистрированные компании первое время могут не вести деятельность, то есть не иметь никаких оборотов. Но даже в таком случае сдача отчетности обязательна. Отчет организации, не содержащий стоимостных показателей, называется нулевым. Сроки подачи нулевой отчетности совпадают с общими.

Отчетности у ООО на ОСНО много, но некоторые формы не могут быть нулевыми. Например, бухгалтерский баланс в любом случае включает размер уставного капитала. Как правило, понятие нулевки применимо именно к декларациям. Для каждой из них допустим такой формат. В нулевой декларации заполнен только титульный лист, в остальных разделах в ячейках стоят прочерки.

При отсутствии оборотов по банковским счетам и кассе, ООО может подать единую (упрощенную) декларацию. Она заменяет декларации сразу по нескольким налогам и, по сути, является нулевой, так как не включает суммы налога.

В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия формы отчетности заполняются автоматически на основе первичных документов. Легко формируйте отчетность и отправляйте, не отходя от компьютера. Сервис напомнит о сроках представления отчетности и датах налоговых платежей. Пользуйтесь круглосуточной поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

ОСНО сегодня является одним из самых популярных и востребованных режимов налогообложения. Причиной тому является большое количество самых разных преимуществ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Важно лишь внимательно следить за всеми изменениями, вносимыми в законодательство касательно данного налогового режима.

Так как в противном случае велика вероятность наложения штрафов. Следует в обязательном порядке формировать и сдавать отчетность именно в том виде, в котором это требует делать Федеральная налоговая служба.

Что нужно знать

Прежде, чем руководителю ООО начать использовать общий режим налогообложения, ему требуется максимально подробно ознакомиться с основными моментами касательно данной системы.

В первую очередь это касается:

• объекта налогообложения;
• видов отчетности;
• законных оснований.

Объекты налогообложения

В первую очередь руководителю ООО, собирающемуся использовать общую систему налогообложения, следует разобраться, что будет выступать в качестве объекта налогообложения. Это могут быть:

Необходимо помнить о том, что следует выплачивать налоги со всех обозначенных в Налоговом кодексе объектов.

Также следует отражать все операции в бухгалтерском учете, а также – особенность ОСНО заключается в том, что ведение её обязательно.

В противном случае вероятность возникновения различного рода проблем с налоговой инспекцией – ФНС может организовать камеральную проверку.

Виды отчетности

Отчётность ООО на ОСНО в 2020 году (по календарю бухгалтера) выглядит следующим образом:

Формат, а также сценарий перечисления средств зависит от остальных налогов – какие из них обязательны к уплате.

Также при необходимости можно разбить сумму на несколько равных частей, которые необходимо вносить до 25 числа каждого месяца последующих кварталов.

Пример: суммарная величина налогового сбора составляет 60 тыс. рублей, при этом можно разделить данную сумму на три платежа – по 20 тыс. рублей.

Важно лишь своевременно выполнять платежи. Сценарий сдачи декларации зависит от выбранного руководством ООО типа перечисления платежей-авансов.

Таблица: отчетность ООО на ОСНО

Изначально, если налогоплательщик не желает осуществить разбивку на иные временные промежутки, оплата осуществляется следующим образом:

• один квартал;
• полгода;
• девять календарных месяцев.

Осуществлять сдачу декларации, в которой освещённая информация по прибыли, необходимо не позже 28 числа следующих месяцев:

• октября;
• июля;
• апреля.

Данный отчетный период должен быть подытожен 28.03. Руководство ООО имеет право выбрать начисление авансовых платежей, беря во внимание фактическую прибыль.

В таком случае сдача отчетности будет осуществляться ежемесячно – не позже 28 числа очередного отчетного периода. Если осуществляется ежеквартальный расчет, то величина платежа основывается на данных за прошлый месяц.

При необходимости, впоследствии, выполняется перерасчет – данная процедура строго обязательна. Налог на имущество выплачивается каждый квартал.

В отдельных случаях необходимо наличие среднесписочного количества работников и .

Законные основания

Использование общей системы налогообложения подразумевает метод ведения двойной записи с обязательным использованием Плана бухучета финансовой и хозяйственной деятельности.

При этом применение ОСНО обязывает ООО выполнять требования:

• всех положений Минфина касательно ведения бухгалтерского учета Российской Федерации;

Также обязанность ООО, работающего на общем режиме налогообложения – осуществлять выплату налогов на основании следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации:

Отчетность ООО на ОСНО в 2020 году (таблица)

Использование общей системы налогообложения возможно лишь в том случае, если конкретное предприятие работает с крупными заказчиками, которые являются плательщиками НДС.

Во всех иных случаях применение данного налогового режима не обосновано.

Пошаговая инструкция

ООО, использующему ОСНО, следует формировать и сдавать отчетность в следующем порядке:

1 квартал

Срок сдачи отчета	Наименование отчета
15 января	Расчёт взносов	ФСС
20 января		ИФНС
20 января	Налоговая декларация (НДС)	ИФНС
15 февраля	ПФР – выполнение расчетных операций по взносам	ПФР
28 марта	Налоговая декларация, содержащая полностью раскрытую информацию о прибыли – не только в отчетный период, но при необходимости также и в предыдущий	ИФНС
30 марта	Декларация касательно налога, которым облагается имущество	ИФНС
30 марта	Форма №1 – бухгалтерский баланс	ИФНС
30 марта	Форма №2 – отчет о прибыли/убытках	ИФНС

2 квартал

3 квартал

Срок сдачи отчета	Наименование отчета	Куда необходимо сдавать отчет
15 июля
20 июля	Налоговая декларация по налогу на добавочную стоимость	ИФНС
28 июля	Декларация по прибыли	ИФНС
30 июля	Налоговая декларация по налогу на имущество	ИФНС
15 августа	РСВ-1 расчет по взносам в пенсионный фонд	ПФР
15 августа	АДВ-6-2 – описание всех сведений	ПФР
15 августа	СЗВ-5-2 – реестровые сведения	ПФР

4 квартал

Срок сдачи отчета	Наименование отчета	Куда необходимо сдавать отчет
03 октября	Налоговая декларация по налогу на имуществу	ИФНС
15 октября	4-ФСС – расчёт по взносам	Фонд социального страхования – по месту постановки на учет
20 октября	Декларация налоговая по НДС	ИФНС
28 октября	Декларация по полученной в отчетном периоде прибыли	ИФНС
15 ноября	Расчет касательно взносов в РСВ-1	ПФР
15 ноября	АДВ-6-2 – опись сведений	ПФР
15 ноября	СЗВ-6-2 – реестр сведений	ПФР

Кто устанавливает сроки

Сроки сдачи отчетности могут регламентироваться различными постановлениями, а также законами.

Причем в некоторых отдельных случаях временные отрезки, в течение которых должна быть сдана отчетность ООО на ОСНО, устанавливаются местными, региональными властями.

Но прежде всего, следует ориентироваться именно на Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2 раздел VIII гл.№21 максимально подробно раскрывает всю необходимую информацию.

Очень важно соблюдать требования НК РФ, а также иных законодательных актов. Так как при несоблюдении установленных сроков велика вероятность наложения различного рода штрафов, а также пеней.

Если организация без работников

Случается, что в ООО, работающем по общей схеме налогообложения, отсутствуют работники. Отчетность в этом случае формируется несколько иначе.

• декларацию по НДС;
• декларацию по налогу на прибыль;
• нулевую отчетность в Фонд социального страхования;
• нулевую отчетность в Пенсионный фонд.

Ответственность за сдачу отчетов

За непредставление налоговой отчетности в установленный заранее срок устанавливается ответственность Российской Федерации.

Размер штрафа равен 5% от общей величины суммы, которую необходимо перечислить в определенный срок – за все месяца просрочки (полные или же неполные).

При этом закон устанавливает размер штрафа – минимальную его величину, а также максимальную. Наименьшая сумма данного платежа – 1 000 рублей. За непредставление нулевки также взимается минимальный размер штрафа.

Не может быть выплачено более 30% налога, положенного по декларации.

Подача нулевой отчетности

Иногда требуется подача отчетности-нулевки ООО на ОСНО в 2020 году. Декларация подобного типа сдается только в двух случаях:

• деятельность не велась;
• прибыль отсутствовала.

ООО требуется сдавать отчетность подобного типа до 31 марта. Несмотря на то, что штрафы по причине не сдачи нулевой отчетности минимальны, не стоит лишний раз попадать в поле зрения Федеральной налоговой службы.

Какие правила перехода и использования ОСНО для ИП действуют в 2020 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Стоит разобраться с налогами, способом ведения учета и методами включения расходов и доходов, если вы планируете или обязаны использовать общую систему.

ОСНО – режим, на который мало кто переходит по доброй воле, так как предпринимателю придется готовить много отчетов и перечислять массу налогов.

Налоговая нагрузка на таком режиме считается самой большой. Но есть и такие нюансы, когда решение перейти на общую систему принимает сам налогоплательщик.

Может ли ИП работать на ОСНО? К каким законодательным актам стоит обратиться за ответами?

Общие сведения

Какие правила перехода действуют, на какие нормативные документы стоит ссылаться при осуществлении деятельности?

Знание особенностей применения поможет вам в некоторых случаях избежать обязательного налогообложения таким режимом, а тогда, когда этого не избежать – действовать в соответствии с законом, своевременно подавая отчетность и уплачивая налоги.

Кто имеет право на переход?

Ограничений для использования ОСНО не существует.

То есть, такой режим могут применять все предприниматели и организации (в том числе и иностранные фирмы, что работают в рамках государства) без исключения, независимо:

• от вида деятельности;
• размера доходов;
• количества персонала;
• стоимости имущественных объектов и т. д.

Уведомлять налоговые структуры о переходе не ОСН не нужно, так как этот режим считается основным на территории РФ и может применяться по умолчанию.

Если компания только открывается или оканчивается налоговый период, но не подано или другую льготную систему, то автоматически становится плательщиком общего режима.

Работают на общей системе почти все крупные организации, и могут сотрудничать с многими фирмами, что являются плательщиками НДС.

Но не допускается совмещать такую систему с УСН и ЕСХН. Работа же на ОСНО и ЕНВД (и ПСН) одновременно допустима.

Необходимые условия

Переход на ОСНО возможен в таких случаях:

• предприниматель не выполнил или нарушил условия, необходимые для перехода и использования льготного режима;
• плательщик должен выставлять с НДС;
• ИП относится к категории льготных плательщиков налога на прибыль (это касается медучреждений, учебных заведений);
• предприниматель не владеет информацией о возможности использования специальных налоговых систем и т. д.

На ОСНО окажутся предприниматели и тогда, когда:

• для осуществления деятельности нужна лицензия (в отношении, к примеру, страхового агента);
• будет превышен лимит прибыли 60 млн. рублей;
• на предприятии количество персонала превысит лимит в 100 человек;
• будет превышено допустимые лимиты площади, что используется для проведения операций в соответствии со спецрежимом;
• фирма импортирует продукцию в пределы Российской Федерации;
• предприниматель не заплатил за патент (касательно патентной УСН).

Нормативная база

Так как предприниматель должен платить несколько видов налогов, стоит разобраться, какими нормативными документами при этом стоит руководствоваться.

Регулирует использование ОСН часть 2 Налогового кодекса. Как плательщики НДС, ИП должны опираться на правила .

Ставки налога на добавленную стоимость можно узнать в . НДФЛ – .

Общая система налогообложения для частного предпринимателя в 2020 году

Налоги, которые должны исчисляться при ведении деятельности на ОСНО юридическими лицами и индивидуальным предпринимателем имеют отличия.

Перечислим, какие платежи должен осуществлять ИП в 2020 году, а также поговорим, каким образом должен вестись бухгалтерский и налоговый учет.

Какие налоги платит ИП?

Перечислим, что является у ИП обязательным к уплате:

К дополнительным сборам, которые подлежат перечислению, относятся:

• взносы на страхование (в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, ФСС, ТФОМС);
• взносы на страховку от несчастного случая и профзаболевания;
• таможенная пошлина;
• налог за использование водного объекта;
• налог на землю, которая используется при ведении бизнеса;
• налог на транспорт, если на балансе предприятия есть автомобиль;
• акциз;
• налог за использование биологических ресурсов, добычу полезных ископаемых.

Ведение бухгалтерского учета

В отличие от ООО, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет. Если лица, которые в добровольном порядке его все же осуществляют.

Есть обязательство отражать все проведенные хозяйственные операции. Для этого:

1. Используют , что была утверждена
2. При расчете налога на добавленную стоимость стоит вести и .
3. Оформляют и .
4. Ведут .

Книга учета является первичным документом. Сведения из всей документации вписывают в книгу при заключении сделки.

Может вестись в бумажном или электронном формате. В том случае, если вы остановили выбор на втором варианте, стоит по истечению налогового периода информацию распечатать, прошить и проставить печати.

Книга учета содержит такие страницы:

• титульную;
• данные об ИП;
• содержание.

А также:

Прибыль и затраты должны отражаться по факту оплаты. Доход не нужно уменьшать на вычеты, о чем говорится в ст. 13, 14 правил учета.

Прибыль/расходы, что были получены при зачете взаимных требований, стоит отразить в книге на момент, когда подписано соответствующий акт ().

Остановимся на специфике отражения сведений в 1-м разделе. Информация может быть заполнена двумя способами.

В таблицах:

Таблицы «А» стоит заполнить, если проводятся операции, что облагаются налогом НДС, «Б» — при отсутствии заключения сделок с выдачей документов с выделением НДС.

Если ведутся и те и другие операции, то стоит организовать ведение раздельного учета и вписывать данные и в таблицы «А», и в таблицы «Б».

Учетная политика (образец заполнения)

Стоит составить с целью ведения налогового учета, а также если ИП ведет бухучет. Такой документ готовят все фирмы, в независимости от используемого режима.

Строгих правил составления бланка нет – фирма самостоятельно должна определить пункты, которые будет включены, но с учетом законодательных актов.

Налогоплательщик может опираться на порядок, прописанный в и в Налоговом кодексе.

Необходима учетная политика для отражения методов формирования сведений о финансах, способов ведения учета и т. д.

Подача декларации

Количество отчетности ИП на ОСНО будет зависеть от того, есть у него наемный персонал или он работает сам.

Предприниматель без сотрудников должен сдать:

Если на фирме есть сотрудники, тогда сдаются те же отчеты, что перечислены и на работников, которая оформляется на всех лиц в отдельности.

Подать документацию можно несколькими способами:

1. Посетив отделение налогового органа. Преимущество такого способа – вы сможете убедиться, что документ составлен без ошибок и не придется готовить уточняющий образец.
2. Отправив по почте заказным письмом с .
3. Используя электронные ресурсы. Сейчас в сети есть множество специализированных программ, с помощью которых можно не только отправить бланки в уполномоченные структуры, но и заполнить.

Если деятельность определенное время не велась, дохода, соответственно, не было, плательщик ОСН должен подать , называемую в народе нулевой.

Подается такой документ только относительно НДС. Срок предоставления – до 20 числа по истечению каждого квартала.

Важные условия для подачи такого отчета – отсутствие:

• прибыли;
• затрат;
• движений по счетам.

Если вы, например, только платите за аренду по , то сдача такого бланка уже не допустима.

Часто задаваемые вопросы

Общих правил недостаточно для того, чтобы вести деятельность без проблем. Всегда остаются нюансы, в которых трубно разобраться даже опытному бизнесмену.

Рассмотрим, какие вопросы могут возникнуть у предпринимателя при работе на ОСНО.

Как правильно посчитать доходы?

Вести бухучет ИП не обязан, так же, как и составлять учетную политику. А значит, и доходы считаются исключительно те, что получены по факту.

Это касается как наличных средств, так и безналичных, а также тех финансов, что были перечислены с платежной карты любого банка.

Сведения о полученных средствах заносятся в Книгу учета доходов и расходов. В связи с этим, НДС также рассчитывается не при отгрузке продукции, а при ее оплате.

Не стоит включать сумму, что входит в стоимость проданного товара. Иногда ИП сам решает принять учетную политику, чтобы защитить свои права при возникновении сложностей с учетом налога на добавленную стоимость.

Плательщик имеет право принимать сумму продажи для налогообложения НДС при осуществлении отгрузки, что не особо выгодно предпринимателю.

Предприниматель использует кассовый метод. Другими словами, пока деньги не поступили в кассу или на лицевой счет физического лица, прибыль отсутствует.

Если продукция еще не реализована, но средства уже уплачены покупателем (получен аванс), то суммы стоит включить в прибыль.

При ведении деятельности на ОСНО предпринимателем должны учитываться доходы без уменьшения на вычет налога.

К прибыли относятся все средства, что поступили при продаже товара, выполнении работ или оказании услуг, а также стоимость имущественного объекта, что получено на безвозмездной основе.

Цена проданного товара должна отражаться с учетом понесенных расходов на их покупку и продажу.

Те суммы, что предприниматель получил при продаже объекта имущества, должны быть включены в прибыль того периода, когда такой факт зафиксирован (если имеется документальное подтверждение).

Прибыль от реализации ОС и нематериальных активов должны определяться как разница цены продажи и остаточной стоимости.

В отношении НДФЛ дату, когда получен доход, определяют как день выплаты, перечисления сумм на счет плательщика в банковском учреждении или по поручению на счет третьего лица.

Если уплачиваются наличными, то учитывают день оплаты. В прибыль ИП будут включаться все доходы, что получены в налоговом периоде.

Авансы включают в счета будущей поставки, в базу налога по НДФЛ того года, когда они получены. Используется кассовый метод определения расходов (затрат) при условии, что:

• товар оплачивался поставщикам;
• продукция продана и оплачена покупателями.

Приведем пример учета расходов ИП на ОСНО. Предприниматель получил товар с отсроченным платежом в размере 300 тыс. руб. Отгружено покупателю продукцию на сумму 80 тыс. в закупочной цене, оплату получили.

Перечисление поставщику – 100 тыс. Какая сумма должна быть списана в расходы – 80 тыс. или 80 тыс. * 100 тыс. / 300 тыс.? Поставить в затраты можно 80 тыс., так как большую сумму, чем отгружено, включать нельзя.

Платится ли налог на прибыль?

Обязательство платить налог на прибыль должны выполнять только организации со статусом юридического лица (). Предприниматели не должны исчислять такой вид налога.

При получении средств, у ИП появляется база налога по НДФЛ с прибыли.

Отражение материальных расходов

Материальные расходы стоит отражать в разделе 1-м Книги учета (графа 10, таблица 1-7А, 1-7Б). К таким расходам относятся:

• затраты на покупку сырья и материалов, что используются ИП для производства продукции, выполнения работ, для того, чтобы обеспечить технологический процесс, упаковку или другую подготовку произведенного и продаваемого товара;
• затраты, что понесены при приобретении инструментов, инвентаря и т. д., а также имущества, что не относится к амортизируемому (цена при этом будет включена полностью по мере ввода имущества в эксплуатацию);
• затраты на покупку комплектующих, что должны монтироваться, а также полуфабрикатов, что должны дополнительно обрабатываться;
• затраты на покупку электричества, топлива, воды с целью обеспечить технологический процесс и отопить помещение;
• затраты на покупку работ и услуг, что выполняются сторонней организацией или предпринимателем, если они связаны с ведением бизнеса;
• комиссионное вознаграждение, что платится посреднику;
• таможенные платежи;
• затраты на транспорт и т. д.

Сумму материальных затрат можно уменьшить на стоимость возвратного отхода, под которым понимают остаточное сырье, полуфабрикаты и другие материалы, что образованы в процессе производства, но утратили качество исходного ресурса.